奂熹说税 发票是否可以跨年报销

季晓莉/文每到年末年初，大家总是会面临各种原因导致支出次年才能报销入账，发票等扣除凭证次年才能取得的问题，这种情况会造成什么影响？应该如何预防和应对呢？本文就这个问题相应的增值税和企业所得税处理进行了分析，供大家参考。

一、跨年报销增值税专用发票，进项税仍可抵扣

(资料图片)

自从2017年1月1日起，已经取消了增值税发票认证、稽核比对、申报抵扣的期限，也就是对一般纳税人来说，无论什么时候取得发票，进项税都是可以抵扣的。所以从增值税抵扣的角度，取得的2017年1月1日以后的发票，就不用考虑什么报销时效了。

二、从报销的角度看企业所得税应纳税所得额的计算

1、年底支出可以预提，次年汇缴前取得扣除凭证即可税前扣除

这里的发票开具年度可以汇缴所属年度的，也可以是次年5月31日前的。其实许多企业在年底结账前都会要求各部门赶紧报销，或者要求各部门提报预计次年要报销的当年支出，财务先行将其计入当年成本、费用，这都符合计算应纳税所得额时要求的“权责发生制”原则，当然至少汇缴期内必须完成报销，取得发票等企业所得税税前扣除凭证。

2、企业已经入账的支出，如果被发现税前扣除凭证不合格，即使过了汇缴期，企业也可以在税局告知后60天内补救

这对企业来说是个福利，因为只要企业将支出入账，按权责发生制将相应支出扣除了，之后无论税局哪年检查到，企业只要能在60天内提供已入账扣除支出合法的税前扣除凭证，税局不会调整企业按权责发生制计算的应纳税所得额。但是这条一定不要滥用，一定不要虚列支出扣除，要知道未来如果被税局查出，补税和滞纳金会有，被定成偷税的话罚款也会有的。

3、以前年度发生应扣未扣支出可以向前追补5年税前扣除

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